县委县人大 县政府县政协 联系我们 | 站务公告
纳 税
首页 > 服务中心 > 个人办事 > 纳 税 > 正文

现行有关就业和再就业的税收优惠政策
2014-11-26 09:27:37   来源:广西隆林网   作者:   评论:0   点击:

1.现行有关就业和再就业的税收优惠政策有哪些?税务部门一贯重视和支持就业、再就业工作,一直把促进就业和再就业作为发挥税收政策的宏观调节作用的政策目标之一。从1994年工商税制全面改革以来,税务部门根据党

1.现行有关就业和再就业的税收优惠政策有哪些?

税务部门一贯重视和支持就业、再就业工作,一直把促进就业和再就业作为发挥税收政策的宏观调节作用的政策目标之一。从1994年工商税制全面改革以来,税务部门根据党中央、国务院的总体部署,针对就业和再就业工作中的薄弱环节,有针对性的陆续出台了一系列的税收优惠政策。这些优惠政策包括:为鼓励有关企业吸纳城镇待业人员,规定对安置城镇待业人员(包括待业青年、国有企业转换经营机制的富余职工、机关事业单位精减机构的富余人员、农转非人员和两劳释放人员)达到规定比例的劳动就业服务企业,免征3年的企业所得税,期满后再安置城镇待业人员达到规定比例的,可再享受2年内减半征收企业所得税的政策;为鼓励能更多的开发劳动岗位之第三产业的发展,规定对新办的属于第三产业的企业,可按产业政策在一定期限内减征或者免征企业所得税;为鼓励社区居民服务业的发展和更多的吸纳下岗失业人员,规定对从事社区居民服务业的下岗职工,可免征营业税、个人所得税;为促进随军家属实现就业,规定对为安置随军家属就业而新开办的企业,随军家属占企业总人数达到规定比例的,3年内免征营业税、企业所得税;为鼓励退役士兵自谋职业,规定对安置自谋职业退役士兵达到规定条件的服务型、商贸企业,3年内减征或免征相关的营业税和企业所得税,对退役士兵自谋职业从事个体经营的,3年内免征相关的营业税和个人所得税;为鼓励转业干部就业,规定从事个体经营的军队转业干部,3年内免征营业税和个人所得税,安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业,凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数达到规定比例的,3年内免征营业税和企业所得税;等。这一系列税收优惠政策的贯彻落实,有力地促进了全社会的就业和再就业工作,较好地保证了国家宏观经济目标的实现。

2002年,税务部门按照党中央、国务院根据新形势下的发展需要做出的战略性决定,又出台了鼓励国有企业下岗失业人员自谋职业和自主创业,鼓励服务型企业、商贸企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区的小型加工企业吸纳国有企业下岗失业人员,鼓励国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制兴办经济实体去分流安置本企业富余人员,以及适当提高营业税和增值税起征点等的税收优惠政策。对国有企业下岗失业人员以及吸纳国有企业下岗失业人员的企业,给予了力度更大、范围更广的税收优惠政策,更有力的促进了国有企业下岗失业人员的再就业。

2.新老再就业税收政策如何衔接?

为鼓励和促进就业和再就业工作的开展,税务部门按照国务院的决定出台了一系列的优惠政策。由于这些优惠政策在适用中可能存在着主体交叉、时间交叉、范围交叉等情况。因此,对相关政策的适用,需要明确衔接的原则。在一般情况下,新老就业和再就业税收政策在执行过程中,应遵循不累加享受的原则,即:不能同时享受两项税收优惠政策。但实际享受哪一项税收优惠政策,应由纳税人选择,从优享受。在纳税人选择的税收优惠政策执行期满后,若纳税人还具有享受另一项税收优惠政策的资格,经向税务机关申请核准后,则可开始享受该项税收优惠政策。

3.再就业税收优惠政策所鼓励的人员范围包括哪几类人群?

按照党中央、国务院的战略布署,就业和再就业工作近期的重点将放在促进国有企业下岗失业人员的再就业方面。为配合这一近期工作重点的有序推进,再就业税收优惠政策所鼓励实现再就业的人员范围也有所限定,是指那些有劳动能力和就业愿望的特定的下岗失业人员。包括以下四类人员:

(1)国有企业的下岗职工;

(2)国有企业的失业人员;

(3)国有企业关闭破产需要安置的人员;

(4)享受最低生活保障并且失业一年以上的城镇其他失业人员。

在上述人员中,已按规定办理企业内部退养的人员和中发12号文件下发前已领取营业执照从事个体经营、或已被用人单位招收以及通过其他途径已实现再就业且有稳定收入的人员,不在享受新的再就业税收优惠政策的人员范围内。?

需要说明的是,上述符合条件的人员,只有在申请领取了“再就业优惠证”后,才具有了实际享受有关税收优惠政策的资格。

4.下岗失业人员从事个体经营,可以享受到哪些税费减免政策?

鼓励下岗失业人员从事个体经营,是税收优惠政策的主要目标取向。个体经营,由于其经营方式具有市场化程度高、灵活、利益与责任结合紧密、市场准入门槛较低等特点,已成为国民经济运行中的一种非常重要的经营主体形式,也将成为实现就业和再就业越来越重要的市场载体。现行税收优惠政策规定,对持有劳动保障部门颁发的《再就业优惠证》的下岗失业人员在2005年底前从事个体经营活动的,自领取税务登记证之日起,可享受以下优惠政策:

对从事营业税应税项目的(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧等外)可享受3年免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税的政策:

对从事增值税应税项目的,可享受3年免征城市维护建设税、教育费附加和个人所得税的政策,但增值税要照章征收。

此外,在2005年底前,对下岗失业人员从事个体经营的,还免收属于登记类、管理类的费用,即从事个体经营的下岗失业人员办理税务登记时,可享受免收税务登记证工本费的优惠。

同时,自2003年1月1日起,国家还较大幅度地提高了增值税、营业税的起征点,增值税应税营业额的最高起征点调高至每月2000元-5000元,营业税应税营业额的最高起征点调高至每月1500元-3000元。自谋职业下岗失业人员的每月营业额如果达不到上述起征点的,就不需实际缴纳相应的增值税、营业税。目前,相当一部分省、市、自治区将增值税和营业税的起征点选定在高限,即月营业额5000元和3000元。在那些未将起征点选定在高限的省、市、自治区中,有一些也规定,对从事个体经营的下岗失业人员,增值税和营业税的起征点适用高限,即月营业额5000元和3000元。这样,使得绝大多数从事个体经营的下岗失业人员的月营业额均处于起征点之下,没有缴纳增值税和营业税的实体义务。

5.对服务型企业吸纳下岗失业人员再就业,可享受到哪些具体的税收优惠?

服务型企业,是指从事现行营业税制度中“服务业”税目所对应的经营活动的企业。由于服务型企业具有的劳动密集型的特点,是吸纳下岗失业人员实现再就业的重要力量。鼓励服务型企业的发展,不仅可以创造更多的就业岗位,促进就业和再就业,也符合国家大力发展第三产业的宏观经济政策,进一步完善国民经济结构。因此,国家鼓励绝大多数服务型企业吸纳下岗失业人员再就业,由此对除极少数限制发展之外的新办服务型企业和现有服务型企业,分别规定了的税收优惠政策,具体是:

(1)对在2005年底前新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外),当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上(含30%)并与其签订一年以上期限劳动合同的,经劳动保障部门认定,税务机关审核,可在三年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

新办的服务型企业当年新招用下岗失业人员不足职工总数30%的,但与其签订了一年以上期限的劳动合同,经劳动保障部门认定,税务机关审核,可在三年内按计算的比例减征企业所得税。减征比例=(企业当年新招用的下岗失业人员÷企业职工总数×100%)×2,即每吸纳1%的下岗失业人员,可减免企业所得税2%。

(2)对现有的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)在2005年底前,就其新增加的岗位,当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上(含30%),并与其签订一年以上期限劳动合同的,经劳动保障部门认定,税务机关审核,可在三年内对其年度应缴纳的企业所得税减征30%。

6.对商贸企业吸纳下岗失业人员再就业,可享受到哪些具体的税收优惠?

商贸企业是指从事商品批发和零售活动的市场经营主体。由于商贸企业也具有劳动密集的特点,也能吸纳大量的劳动力就业,已成为促进就业和再就业、实现充分就业的重要载体。税收优惠政策也把促进商贸企业的发展,作为发挥税收调控功能的重要方面。但是,由于商贸企业的类型较多,在提供就业岗位的实际效果方面存在着很大的差异。因此,在鼓励商贸企业吸纳下岗失业人员再就业方面,税收优惠政策突出了一定的重点,不是对所有的商贸企业都给予税收政策方面优惠。而是突出对商业零售企业,给予政策倾斜。即使对商业零售企业,还要视零售和批发的业务量,予以区别对待。而所谓的商业零售企业,是指:设有营业场所、柜台,不自产商品、直接面向最终消费者的商业零售企业,包括直接从事综合商品销售的百货商场、超级市场、零售商店等。

国家为鼓励商贸企业吸纳下岗失业人员再就业,分别规定了纯零售的商业零售企业和兼营批发的商业零售企业的税收优惠政策,具体是:

(1)对在2005年底前新办的纯零售商贸企业,当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上(含30%),并与其签订一年以上期限劳动合同的,经劳动保障部门认定,税务机关审核,可在三年内享受免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税的优惠。

上述新办的纯零售商贸企业,当年新招用下岗失业人员不足职工总数30%的,但与其签订了一年以上期限的劳动合同,经劳动保障部门认定,税务机关审核,可在三年内按规定计算的比例减征企业所得税。减征比例=(企业当年新招用的下岗失业人员÷企业职工总数×100%)×2,即每吸纳1%的下岗失业人员,可减免企业所得税2%。

对现有的纯零售商贸企业在2005年底前,就其新增加的岗位,当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上(含30%),并与其签订一年以上期限劳动合同的,经劳动保障部门认定,税务机关审核,可在三年内对其年度应缴纳的企业所得税减征30%。

(2)对从事商品零售兼营批发业务的商业零售企业,吸纳下岗失业人员后,可享受到定额减免的税收优惠。即:上述企业在2005年底前吸纳了下岗失业人员并与其签订一年以上期限劳动合同的,经劳动保障部门认定,税务机关审核,可在三年内按规定享受定额的税收减免优惠。?

税收减免定额,按吸纳下岗失业人员数量核定,并一律从企业应缴纳的企业所得税税额中扣减,当年扣减不足的结转下一年继续扣减,连续结转年限不得超过2年。

具体扣减数额=企业安置下岗失业人员数量×2000元/年。

7.劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区的小型加工企业实体吸纳下岗失业人员再就业,可享受到哪些具体的税收优惠?

服务型企业和商贸企业一直是我们税收政策鼓励吸纳下岗失业人员的重点,在实际执行过程中也的确发挥了很好的效果,有力的促进了下岗失业人员的再就业。但是,对于税收优惠政策来讲,没有将那些同样具有劳动密集特点的加工企业纳入扶持范围,也的确存在着一些不足。2003年8月,为进一步推进再就业工作,党中央、国务院召开了全国再就业工作座谈会,听取了有关方面的意见,并决定进一步将两类加工型企业纳入再就业税收优惠政策的适用范围,即劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体。按照党中央、国务院的决定,税务部门进一步明确了有关政策,规定:对劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在2005年底前,凡吸纳下岗失业人员并与其签订一年以上期限劳动合同的,经劳动保障部门认定,税务机关审核,可按规定在三年内享受相应期限的定额税收减免优惠。

税收减免定额,按吸纳下岗失业人员数量核定,并一律从企业应缴纳的企业所得税税额中扣减,当年扣减不足的结转下一年继续扣减,连续结转年限不得超过2年。

具体扣减数额=企业安置下岗失业人员数量×2000元/年。

8.在鼓励国有大中型企业主辅分离、辅业改制分流安置富余人员方面,有哪些具体的税收优惠政策规定?

国有企业改革,是近几年来经济体制改革的重要内容之一,也是如何在社会主义市场经济体制下继续坚持以公有制为主体的重要课题。近期,国有企业改革面临着既要理顺体制、减员增效,又不能将职工直接推向社会的两难选择。因此,期望通过国有大中型企业实行主辅分离和辅业改制,挖掘企业的内部潜力,依靠企业的非主业资产、闲置资产等创办新的经济实体,分流安置企业的富余人员,这既有利于企业的改革发展,有利于富余人员的就业,又有利于保持企业和社会稳定。因此,党中央、国务院决定,对国有大中型企业通过主辅分离和辅业转制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体,给予必要的税收扶持。根据党中央、国务院的决定,税务部门就相关税收优惠政策做出了明确的规定:

国有大中型企业在2005年底前通过主辅分离和辅业转制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体,除国家另有规定外,凡符合以下四个条件的,可以享受3年免征企业所得税的优惠:

(1)利用原企业的非主业资产、闲置资产或破产关闭企业的有效资产;

(2)独立核算、产权清晰并逐步实现产权主体多元化;

(3)吸纳原企业富余人员达到30%以上(含30%);

(4)与安置的职工变更或签订新的劳动合同。

在金融保险业、邮电通信业、建筑业、娱乐业从事经营活动的企业,从事不动产销售和土地使用权转让经营活动的企业,以及服务型企业中从事广告、桑拿、按摩、网吧、氧吧经营活动的企业和从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业,不能享受上述优惠政策。

9.新的再就业税收优惠政策的执行期限如何确定??

一般的讲,税收优惠政策都是配合党中央、国务院在一个时期内的重点工作而出台的。因此,绝大多数税收优惠政策都是有期限的,再就业税收优惠政策也不例外。新出台的鼓励下岗失业人员再就业的税收优惠政策,有明确的生效时间和截止时间,即从2002年9月30日起到2005年底以前,符合规定条件的企业和个人,才能享受相应的税收优惠政策。2006年以后出现的符合规定条件的企业和个人,就不再能享受上述税收优惠政策。但是,需要说明的是,在2005年底前已取得了享受税收优惠政策的企业和个人,该优惠政策将执行到期满为止。如:一个在2005年12月成立并吸纳了下岗失业人员并具备了其他相关条件的服务型企业,在经申请核准后取得了三年内减免相关税收的资格,则相关的税收优惠政策将执行到2008年底。

10.有关劳动就业服务企业税收优惠政策的具体内容是什么?该优惠政策可适用于哪些人?

关于劳动就业服务企业的税收优惠政策,是一项出台较早的鼓励就业和再就业的优惠政策。早在1994年,为鼓励企业安置城镇待业人员,经国务院批准后,税务部门及时出台了鼓励新办城镇劳动就业服务企业的税收扶持性政策,明确规定:新办的城镇劳动就业服务企业,当年安置城镇待业人员达到规定比例的,可在3年内减征或者免征企业所得税。具体内容如下:

(1)新办的城镇劳动就业服务企业,当年安置待业人员超过企业从业人员总数60%的,经主管税务机关审查批准,可免征所得税3年。

(2)城镇劳动就业服务企业免税期满后,当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%以上的,经主管税务机关审查批准,可减半征收所得税2年。

(3)适用城镇劳动就业服务企业政策的城镇待业人员包括:待业青年、国有企业转换经营机制的富余职工、机关事业单位精减机构的富余人员、农转非人员和两劳释放人员共五类人。

11.城镇劳动就业服务企业应按什么样的程序申请办理减免税?

减免税申请审批制度,是税务机关有效进行税务管理的基本制度之一,也是确保纳税人能依法行使相关权利的基本保障。纳税人只有按照法定程序向税务机关提出申请,才能获得享受税收优惠的资格,税务机关才能依法适用税收法律法规,保证纳税人相关权利的行使。因此,依照法定程序进行减免税申请,是保障纳税人合法权益的基本前提。城镇劳动就业服务企业可按下列程序办理减免税申请:

(1)由城镇劳动就业服务企业向劳动保障部门提出企业资格认定申请,符合条件的,由劳动保障部门颁发《城镇劳动就业服务企业证书》;

(2)经认定的城镇劳动就业服务企业可持《城镇劳动就业服务企业证书》及税务机关要求提供的有关资料向主管税务机关提出减免税申请;

(3)经税务机关审核批准后,劳动就业服务企业就取得了享受企业所得税减免优惠的资格。

(4)税务机关依照法律法规,免除纳税人相应的纳税义务。

12.下岗职工从事社区居民服务业可以享受哪些税收优惠政策?

近几年来,党中央、国务院一直非常关心国有企业下岗职工基本生活保障和再就业问题。早在1998年,党中央、国务院就召开了全国国有企业下岗职工基本生活保障和再就业工作会议,研究国有企业下岗职工基本生活保障制度的建立和有效实现再就业的出路等问题,并决定对国有企业下岗职工从事社区居民服务给予必要的税收扶持。为贯彻落实党中央、国务院的决定,税务部门及时明确了有关下岗职工从事社区居民服务业的税收优惠政策,规定对下岗职工从事社区居民服务业给予3年免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税的优惠,具体内容是:?

(1)营业税。下岗职工从事社区居民服务业取得的收入,个人自其持下岗证明在当地主管税务机关备案之日起、个体工商户或者下岗职工人数占企业总人数60%以上的企业自其领取税务登记证之日起,3年内免征营业税。

(2)个人所得税。下岗职工从事社区居民服务业,对其取得的经营所得和劳务报酬所得,3年内免征个人所得税。

(3)城市维护建设税和教育费附加。城市维护建设税和教育费附加随营业税一同免征,免税手续按有关规定办理。

(4)享受优惠政策的主体是下岗职工,包括两类:一是实行劳动合同制以前参加工作的国有企业正式职工,因企业生产经营等原因而下岗,但尚未与企业解除劳动关系、没有在社会上找到其他工作的人员;二是实行劳动合同制以后参加工作、合同期未满而下岗的国有企业人员。

(5)对城镇集体企业的下岗职工,经省级人民政府批准,可以比照执行上述政策。?

(6)可享受减免税优惠的社区居民服务业的范围,是指在社区内主要为社区居民提供服务和方便的行业、活动,包括家庭清洁卫生服务;初级卫生保健服务;婴幼儿看护和教育服务;残疾儿童教育训练和寄托服务;养老服务;病人看护和幼儿、学生接送服务;避孕节育咨询;优生优育优教咨询等8项服务活动。同时规定,各地还可以根据本地区的具体情况增列项目,但须报国家税务总局备案。

(7)优惠政策的期限:为配合国有企业三年摆脱困境的政策目标,使从事社区居民服务业的下岗职工都有机会享受到最长期限为3年的税收优惠,43号文件执行到2003年12月31日止。

13.退役士兵自谋职业可以享受哪些税收优惠政策?

城镇退役士兵自谋职业是社会主义市场经济条件下安置城镇退役士兵的有效途径,对维护退役士兵的合法权益,促进国防和军队建设,保持经济发展和社会稳定具有重要意义。因此,为鼓励城镇退役士兵自谋职业,减轻社会就业压力,税务部门先后出台了一系列税收优惠政策。主要有:

(1)2001年,出台了对自谋职业的退役士兵从事社区居民服务业给予3年免征营业税、个人所得税的优惠。具体规定是:自2001年1月1日至2003年12月31日,自谋职业的退役士兵从事社区居民服务业取得的收入,3年内免征营业税,城市维护建设税和教育费附加随营业税一同免征;自谋职业的退役士兵从事社区居民服务业取得的经营所得和劳务报酬所得,3年内免征个人所得税。

(2)由于上述政策的执行期限为2003年底,到期后将不再执行,不利于今后城镇退役士兵的安置和社会的稳定。为继续对城镇退役士兵安置工作给予扶持,建立一个稳定的长效机制,2003年12月,民政部、教育部、公安部、财政部、人事部、劳动保障部、人民银行、税务总局、工商总局等九部门联合制发了《关于扶持城镇退役士兵自谋职业优惠政策的意见》,明确规定了城镇退役士兵自谋职业可享受的各项优惠政策。其中,税收优惠政策的力度也进一步加大,对安置自谋职业的退役士兵达到规定条件的企业,3年内免征或减征企业所得税、营业税及其附加;对自谋职业的退役士兵从事个体经营的,3年内免征个人所得税、营业税及其附加。具体规定是:

(1)为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(指从事现行营业税“服务业”税目规定的经营活动的企业,但除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上,并与其签订1年以上期限劳动合同的,经县级以上民政部门,税务机关审核,3年内免征营业税及其附征的城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。?

上述企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵不足职工总数30%,当与其签订1年以上期限劳动合同的,经县级以上民政部门,税务机关审核,3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例为企业安置自谋职业的城镇退役士兵占职工总数比例的倍数,即安置了1%的城镇自谋职业的退役士兵,可减征2%的企业所得税。

(2)为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的商贸企业(从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外)当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上,并与其签订1年以上期限劳动合同的,经县级以上民政部门,税务机关审核,3年内免征城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。?上述企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵不足职工总数30%,当与其签订1年以上期限劳动合同的,经县级以上民政部门,税务机关审核,3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例为企业安置自谋职业的城镇退役士兵占职工总数比例的倍数,即安置了1%的城镇自谋职业的退役士兵,可减征2%的企业所得税。

(3)对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的,自领取税务登记证之日起,3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

(4)对自谋职业的城镇退役士兵,从事开发荒山、荒地、荒滩、荒水的,从有收入年度开始,3年内免征农业税。对从事种植业、养殖业的,其应缴纳的个人所得税按照国家有关种植、养殖业个人所得税的规定执行。对从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险和相关技术培训以及家禽、牲畜、水生动物的繁殖和疾病防治业务的,按现行营业税规定免征营业税。

14.随军家属就业有什么税收优惠政策?

为缓解随军家属的就业困难,党中央、国务院于2000年决定通过适当的税收扶持性政策,促进随军家属的就业。税务部门及时明确了有关的优惠政策,规定自2000年1月1日起:

(1)对为安置随军家属就业而新开办的企业符合规定条件的,自领取税务登记证之日起,3年内免征营业税、企业所得税。但对新办企业的规定条件是:随军家属必须占企业总人数的60%(含)以上,并有军(含)以上政治和后勤机关出具的证明;随军家属也必须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明。

(2)对从事个体经营的随军家属(随军家属也必须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明),自领取税务登记证之日起,3年内免征营业税和个人所得税。

15.提高营业税和增值税的起征点的具体规定是怎样的?

起征点制度是增值税和营业税制度的重要内容。考虑到个体经营方式的规模较小,成本相对较高,经营收益有限,世界上绝大多数国家的流转税制度都规定了起征点,对一定时期内营业额达不到规定标准的纳税人,免予征收流转税。我国增值税和营业税原来的起征点是1994年时规定的。2003年,为了扶持个体经济的发展,鼓励国有企业下岗失业人员及其他人员自谋职业和自主创业,税务部门将增值税和营业税的起征点做了较大幅度的提高。具体内容如下:

(1)提高增值税的起征点:将销售货物的起征点幅度由原来月销售额600-2000元提高到2000-5000元;将销售应税劳务的起征点幅度由原来月销售额200-800元提高到1500-3000元;将按次纳税的起征点幅度由原来每次(日)销售额50-80元提高到每次(日)150-200元。

(2)提高营业税的起征点:将按期纳税的起征点幅度由原来月营业额200-800元提高到1000-5000元;将按次纳税的起征点由原来的每次(日)营业额50元提高到每次(日)营业额100元。

(3)省一级税务机关可在上述规定的幅度内,根据实际情况确定本地区适用的增值税和营业税的起征点。

16.起征点是由各省根据实际情况在国家确定的幅度内确定,但对个体工商户销售农产品的增值税起征点有什么特殊规定呢?

提高起征点后,各省根据实际情况在国家确定的幅度内确定了本地区的起征点,但为了鼓励农产品销售,国家对个体工商户销售农产品的起征点作了统一明确,规定自2004年1月1日起,对于销售水产品、畜牧产品、蔬菜、果品、粮食等农产品的个体工商户,以及以销售上述农产品为主的个体工商户,其增值税起征点一律确定为月销售额5000元,按次纳税的,起征点一律确定为每次(日)销售额200元。“以销售农产品为主”是指纳税人月(次)农产品销售额与其他货物销售额的合计数中,农产品销售额超过50%(含50%),其他货物销售额不到50%。

17.军队转业干部就业有什么税收优惠政策?

为了促进军队转业干部自主择业,落实中央关于做好军队转业干部自主择业的有关扶持政策,2003年4月,财政部、国家税务总局联合制定了鼓励军队转业干部自主择业的税收优惠政策。具体规定是:

自2003年5月1日起,从事个体经营的军队转业干部,经主管税务机关批准,自领取税务登记证之日起,3年内免征营业税和个人所得税。为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业,凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%(含)以上的,经主管税务机关批准,自领取税务登记证之日起,3年内免征营业税和企业所得税。

自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

18.新办企业的标准是什么?

有关就业和再就业的税收优惠政策中有很多优惠政策是给予新办企业的,因此,准确地界定新办企业成为落实好就业、再就业税收优惠政策的关键所在。

对于新办企业的界定,税法中有明确的规定,新办企业是指从无到有组建起来的,原有企业一分为几、改制、改组、扩建、搬迁、转产、整体转让出售(拍卖)、合并后继续经营,或者吸收新成员、改变领导(或隶属)关系、改变企业名称、企业类型、经济性质、经营范围、经营期限、经营方式、法定代表人、股东、股东或公司发起人姓名(名称)、注册资本、增设或撤销分支机构以及住所、经营场所变更等工商变更登记内容的,都不能视为新办企业。?

需要强调的是,新的再就业税收优惠政策中的新办企业是指在《中共中央国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》(中发〔2002〕12号)下发后从无到有新组建起来的企业,具体时间上,就是2002年9月30日以后。

19.服务型企业如何申请减免税优惠,需要提交哪些材料?

服务型企业吸纳下岗失业人员后,需要申请减免税的,首先要取得劳动保障部门核发的《新办(现有)服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》。服务型企业申请认定需向县级以上劳动保障部门报送下列材料:①营业执照副本;②税务登记证副本;③下岗失业人员《再就业优惠证》;④新办企业职工花名册(企业盖章)或现有企业上年底职工花名册及本年度职工花名册(企业盖章);⑤企业与新招用的下岗失业人员签订的劳动合同(副本);⑥企业为职工缴纳的社会保险费记录;⑦企业工资支付凭证(工资表);⑧劳动保障部门要求的其他材料。经核查,符合条件的,由劳动保障部门核发《新办服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》或《现有服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》。

取得服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明的企业申请减免税的,应向其当地主管税务机关报送下列材料:①减免税申请表;②营业执照副本;③税务登记证副本;④《新办(现有)服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》;⑤资产负债表(或企业财务报表);⑥企业工资支付凭证(工资表);⑦主管税务机关要求的其他材料。

经县级以上(含县级)税务机关审核同意后,即可按规定享受税收优惠政策。

20.商贸企业如何申请减免税优惠,需要提交哪些材料?

商贸企业吸纳下岗失业人员后,需要申请减免税的,首先要取得劳动保障部门核发的《新办(现有)商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》。商贸企业申请认定需向县级以上劳动保障部门报送下列材料:①营业执照副本;②税务登记证副本;③下岗失业人员《再就业优惠证》;④新办企业职工花名册(企业盖章)或现有企业上年底职工花名册及本年度职工花名册(企业盖章);⑤企业与新招用的下岗失业人员签订的劳动合同(副本);⑥企业为职工缴纳的社会保险费记录;⑦企业工资支付凭证(工资表);⑧劳动保障部门要求的其他材料。经核查,符合条件的,由劳动保障部门核发《新办商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》或《现有商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》。

取得商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明的企业申请减免税的,应向其当地主管税务机关报送下列材料:①减免税申请表;②营业执照副本;③税务登记证副本;④《新办(现有)商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》;⑤资产负债表(或企业财务报表);⑥企业工资支付凭证(工资表);⑦主管税务机关要求的其他材料。

经县级以上(含县级)税务机关审核同意后,即可按规定享受税收优惠政策。

21.街道社区的小型加工企业实体如何申请减免税优惠,需要提交哪些材料?

街道社区具有加工性质的小型企业实体(以下简称街道社区加工型小企业),是指街道社区兴办的,从事货物生产或提供加工、修理修配劳务,职工总数不超过100人、年销售额在500万元以下的增值税纳税人。

符合以上条件的街道社区加工型小企业,吸纳下岗失业人员再就业,并与其签订1年以上期限劳动合同的,首先要向当地劳动保障部门递交书面认定申请。企业申请认定需报送下列材料:①认定申请;②营业执照副本;③税务登记证副本;④下岗失业人员《再就业优惠证》;⑤企业职工花名册;⑥企业与下岗失业人员签订的劳动合同(副本);⑦企业为职工缴纳的社会保险费记录;⑧企业工资支付凭证(工资表);⑨企业年销售额证明(现有的小企业实体需提供);⑩劳动保障部门要求的其他材料。

街道社区加工型小企业经核查,符合条件的,由劳动保障部门核发《街道社区加工型小企业吸纳下岗失业人员认定证明》。

持有《街道社区加工型小企业吸纳下岗失业人员认定证明》的企业申请减税时,应向其当地主管税务机关报送下列材料:①减税申请表;②营业执照副本;③税务登记证副本;④《街道社区加工型小企业吸纳下岗失业人员认定证明》;⑤资产负债表(新办企业)或财务报表(现有企业);⑥企业工资支付凭证(工资表);⑦主管税务机关要求的其他材料。

经县级以上税务机关审核同意后,可按规定享受税收优惠政策,即街道社区加工型小企业根据企业吸纳并签订1年以上劳动合同的下岗失业人员实际人数,按每人每年2000元的标准,扣减企业应缴纳的企业所得税税额。当年不足扣减的,可结转下一年继续扣减,但结转期不得超过两年。

22.劳动就业服务企业中的加工型企业如何申请减免税优惠,需要提交哪些材料?

劳动服务企业中的加工型企业(以下简称加工型劳服企业),是指劳动就业服务企业中从事货物生产或提供加工、修理修配劳务的增值税纳税人。劳动就业服务企业是指按照劳动保障部和国家税务总局对劳服企业认定、年检的有关规定,经地方劳动保障部门认定,并发放《劳动就业服务企业证书》的企业。

符合以上条件的加工型劳服企业,吸纳下岗失业人员再就业,并与其签订1年以上期限劳动合同的,首先要向当地劳动保障部门递交书面认定申请。企业申请认定需报送下列材料:①认定申请;②营业执照副本;③税务登记证副本;④《劳动就业服务企业证书》;⑤下岗失业人员《再就业优惠证》;⑥企业职工花名册;⑦企业与下岗失业人员签订的劳动合同(副本);⑧企业为职工缴纳的社会保险费记录;⑨企业工资支付凭证(工资表);⑩劳动保障部门要求的其他材料。

加工型劳服企业经核查,符合条件的,由劳动保障部门核发《加工型劳服企业吸纳下岗失业人员认定证明》。

持有《加工型劳服企业吸纳下岗失业人员认定证明》的企业申请减税的,应向其当地主管税务机关报送下列材料:①减税申请表;②营业执照副本;③税务登记证副本;④《加工型劳服企业吸纳下岗失业人员认定证明》;⑤资产负债表(新办企业)或财务报表(现有企业);⑥企业工资支付凭证(工资表);⑦主管税务机关要求的其他材料。

经县级以上税务机关审核同意后,可按规定享受税收优惠政策,即加工型劳服企业根据企业吸纳并签订1年以上劳动合同的下岗失业人员实际人数,按每人每年2000元的标准,扣减企业应缴纳的企业所得税税额。当年不足扣减的,可结转下一年继续扣减,但结转期不得超过两年。

23.提高增值税、营业税起征点的适用范围和执行时间如何掌握?

国家大幅度提高增值税、营业税的起征点政策是鼓励个体经济发展的一项重要措施,提高增值税、营业税的起征点政策是在中央制定进一步促进下岗失业人员再就业的各项扶持政策的背景下出台的,最初,有些地区对该政策有误解,以为该政策只适用于下岗失业人员,执行时间至2005年底。实际上,国家大幅度提高增值税、营业税的起征点政策是鼓励个体经济发展的一项重要措施,也是为适应经济发展水平所作出的重大税收政策调整,因此,2003年初,财政部、国家税务总局再次发文明确,国家提高增值税、营业税起征点的政策规定,适用于所有个人,自2003年1月1日起执行,没有截止期限。

24.下岗失业人员个人开办多个经营项目的,如何享受税收优惠政策?

按照避免重复享受税收优惠政策的原则,对下岗失业人员持同一《再就业优惠证》开办多个有营业执照的经营项目的,如连锁经营门店或门市部,下岗失业人员只能选择其中一个营业执照的经营项目申请减免税,其他具有营业执照的经营项目不得重复享受税收优惠政策。

25.下岗失业人员从事个体经营的经营项目属于增值税应税项目的,如何适用税收优惠政策?

再就业税收政策规定,下岗失业人员从事个体经营,3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。这项规定对下岗失业人员从事营业税应税项目的个体经营,非常明确。但在实际生活中,许多下岗失业人员从事的经营是提供修理、修配劳务等增值税应税项目,政策上没有明确。为了更有力地鼓励下岗失业人员自谋职业从事个体经营,便于政策的执行和操作,国家税务总局于2003年发文明确,下岗失业人员从事增值税应税项目的个体经营活动,按照有关政策规定,免征城市维护建设税、教育费附加和个人所得税,照章征收增值税。

26.个人独资企业和个人合伙企业吸纳下岗失业人员如何享受税收优惠政策?

由于个人独资企业和个人合伙企业自2000年起,不再征收企业所得税,改征个人所得税。因此,新办的个人独资企业和个人合伙企业吸纳下岗失业人员达到规定比例,并符合再就业税收政策规定的其他条件的,可以享受3年免征营业税、城市维护建设税、教育费附加的政策,但不免征个人所得税。现有的个人独资企业和个人合伙企业即使吸纳下岗失业人员达到规定比例,也不再享受企业所得税的优惠(因其本身就不征收企业所得税)。

27.企业吸纳下岗失业人员的比例如何计算?

企业(主辅分离的经济实体)吸纳下岗失业人员(富余人员)比例,在企业申请享受减免税资格时,以主管税务机关核实的人员比例作为预缴(预免)企业所得税的依据。在汇算清缴时,以每一纳税年度内企业(主辅分离的经济实体)各月实际吸纳下岗失业人员(富余人员)的平均比例作为适用政策的依据,不足一年的,按实际月数计算。

计算公式中的职工总数包括与企业签订一年以上用工合同的临时工、合同工等,但不应包括本企业的离退休人员。

28.外商投资企业是否适用再就业税收优惠政策??

由于外商投资企业在所得税上适用全国人民代表大会通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》,其所得税政策的调整必须经全国人大和全国人大常委会通过。因此,中央关于促进下岗失业人员再就业的各项税收优惠政策中,有关营业税的优惠政策适用外商投资企业,企业所得税政策不适用外商投资企业。

29.税务机关在落实再就业税收政策方面做了哪些工作,实施效果如何?

中央关于再就业税收政策出台以来,各级税务机关积极贯彻落实,主要做了以下几个方面的工作:?

(1)各级税务机关普遍建立了一把手负总责的落实再就业税收政策的领导机构,形成了一把手亲自抓、主管领导具体抓、相关处室配合抓的工作局面,并通过建立工作目标责任制,层层分解,为政策落实提供了强有力的组织保障。

(2)各级税务机关采取各种形式宣传再就业税收优惠政策,既充分利用广播、电视、报刊、互联网等大众媒体广泛宣传,又把它列为今年税法宣传月的主要内容重点宣传,特别是很多地方主动开展了上门送政策活动,帮助企业和下岗失业人员用足用好再就业税收政策。如兰州市地税部门主动上门宣传再就业税收政策,使甘肃大陆桥经营管理有限责任公司等新办服务型企业在吸纳下岗失业人员再就业的同时享受到了税收优惠。

(3)各级税务机关都能带着对下岗失业人员的深厚感情,提高服务意识,采取多种便民服务措施,依法简化办税手续,为广大企业和下岗失业人员提供快捷、便利、优质的服务。各地普遍实行了首问负责制和限时服务承诺制,提供“一站式”服务和绿色通道,设置了专用窗口、专门岗位、专人服务。特别是一些地方还建立了与企业和下岗职工的联系制度,要求县(区)局长和所长分别联系一定数量的企业和下岗失业人员,了解情况、宣传政策、做好服务,有的地方还发动税务干部为下岗失业人员寻找工作岗位,使广大下岗失业人员真切感受到了党和政府的关怀。

据统计,截至2003年底,全国已有227万下岗失业人员享受了各项再就业税收优惠政策,其中,有191万人(企业吸纳约20万人,个体经营近171万人)享受的是中发[2002]12号文件下发后出台的“新政策”,有36万人享受“老政策”,主要是给予劳动服务型企业、新办企业等税收优惠政策。累计减免税额107.12亿元,其中提高增值税、营业税起征点减少税收49.3亿元,享受“新政策”的各类企业和自谋职业的下岗失业人员减免税收12.55亿元,吸纳下岗失业人员并享受“老政策”的企业减免税收45.27亿元。累计减免税务登记证工本费1811.7万元。从统计数据上看,再就业税收优惠政策的实施效果比较明显,对下岗失业人员再就业起到了较好的支持和促进作用。

30.税务机关应如何进一步为下岗失业人员做好服务工作?

再就业工程,是一项关系到国计民生的大事,直接涉及到国民经济的持续稳定发展,直接关系到党中央提出的“全面建设小康社会”这一战略目标的能否实现。因此,各级税务机关一定要把促进下岗失业人员的再就业,作为税务机关的重要工作。促进下岗失业人员的再就业,对税务部门来讲,关键在于各项促进再就业的税收优惠政策的落实。各级税务机关要进一步改进工作,切实保障各项税收优惠政策落实到位。

(1)切实加强对落实再就业税收优惠政策的领导,不折不扣地落实执行。各级税务机关要充分认识到不及时落实税收优惠政策也是收“过头税”。要正确理解落实促进下岗失业人员再就业税收优惠政策与扶持税源的辨证关系,决不能怕税收减收而打折扣。因落实促进下岗失业人员再就业税收优惠政策影响完成税收计划的,总局将核减税收计划。确保各项税收优惠政策在执行中不偏离、不走样、不折扣。

(2)要广泛开展送政策活动,进一步加大政策宣传力度。各级税务部门要深入到居民社区、劳动职业介绍所、企业等地,宣传政策、解释政策,切实帮助企业和下岗失业人员用足用好现有的税收优惠政策,送去党和政府的关怀。要继续利用大众媒体,采取群众喜闻乐见的形式,切实加大税收优惠政策宣传力度。不仅让企业和下岗失业人员,包括税务人员都能了解优惠政策的内容,还了解掌握办理优惠政策的具体程序。

(3)要切实提高服务意识和服务水平,做好对下岗失业人员的服务工作。要在办税服务厅设立专门窗口,指定专人为下岗失业人员和企业提供政策咨询、承办减免税等事宜。开辟“再就业减免税审批工作绿色通道”,做到“专人负责、优先受理、优先审核、优先审批”。简化减免税申请审核审批手续,限定审核审批时间,提高工作效率,使下岗失业人员和相关企业及时享受到税收优惠政策。

(4)要建立有效的工作机制,确保各项政策落实到位。税务部门能做的工作,一定要尽快做到位;凡是需要其他部门合作的,要通过协调机制,主动沟通,积极协调配合。在税务部门内部,要大力推进依法治税,积极推行执法责任制,将再就业政策的落实确定到具体的税收执法环节中去,并通过实行过错追究,对不落实再就业税收政策或落实不到位的,以及擅自扩大政策执行范围或未按政策规定擅自审批减免税的,坚决予以纠正并追究有关人员的责任。税务部门还要建立经常性的监督检查机制,加强对再就业税收政策落实情况的督促检查。做好下岗失业人员再就业工作意义重大,税务部门任重道远。要把落实再就业税收优惠政策,作为贯彻“三个代表”的重要实践,努力推进就业与再就业,为促进国民经济和社会发展作出新的更大的贡献。

上一篇:纳税申报相关知识
下一篇:最后一页

分享到: 收藏